根据财政部、税务总局印发的《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号，以下简称43号公告），广告费和业务宣传费支出税前扣除政策延续到2025年12月31日。
下面一起来了解下广告费和业务宣传费支出税前扣除的相关规定吧~
扣除标准
根据《企业所得税法实施条例》和43号公告的规定，不同企业发生的广告费和业务宣传费支出在企业所得税税前扣除的标准是不一样的，扣除限额的计算比例可分为三档：30%、15%和0%。
（一）一般行业
企业所得税实施条例规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过扣除限额部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
注意，对于超过部分的扣除，没有设定扣除年限，可以持续扣除到扣完为止。
（二）特殊行业
43号公告对广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项进行了明确：
①对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
②烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
③关联企业间广告费和业务宣传费的分摊
对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。
另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
政策要点分析：根据文件规定，关联企业之间签订广告宣传费分摊协议，可根据分摊协议自由选择是在本企业扣除或归集至另一方扣除。
关联方归集到另一方扣除的广告费和业务宣传费，必须在按其销售收入的规定比例计算的限额内，且该转移费用与在本企业（被分摊方）扣除的费用之和，不得超过按规定计算的限额。
接受归集扣除的关联企业不占用本企业原扣除限额，即本企业可扣除的广告宣传费按规定照常计算扣除限额，另外还可以将关联企业未扣除而归集来的广告宣传费在本企业扣除。但被分摊方不得重复计算扣除。
（三）筹办期扣除标准
企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除：一是企业可以选择在开始经营之日的当年一次性扣除；二是筹办费可作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
扣除限额的计算基础
广告费和业务宣传费的年度扣除限额的计算基础是企业当年的销售（营业）收入。
销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入
需要注意的是，当年销售（营业）收入，还应包括企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的视同销售（营业）收入额。
但是，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，仅可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额，不能作为广告费和业务宣传费的计算基础。
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